第一条 为了进一步做好学院会计基础工作，规范会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》的有关规定,结合学院实际，制定本办法。
第二条 原始凭证的取得和填制。原始凭证是记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。在会计事务中，按一定的标准和要求，原始凭证可以划分为：外来原始凭证和自制原始凭证。原始凭证是每次经济业务发生和完成时直接取得或填制的。原始凭证的基本要求：
（一）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称或个人姓名；经济业务内容；数量、单价和金额。
（二）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的发票专用章或财务专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或者其指定人员的签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位发票专用章或财务专用章。
（三）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有完备的验收手续。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
（四）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以发票联作为报销凭证。
（五）职工公出借款单据，必须附在记账凭证之后。冲账或收回借款时，不得退还原借款单据。
（六）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件；如果批准文件需要单独归档的，应当将批准文件的复印件作为原始凭证附件。
（七）原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开。
第三条 原始凭证的真实性、完整性的审核。
（一）真实就是原始凭证上反映的应是经济业务的本来面目，不得掩盖，歪曲和颠倒。
（二）经济业务的当事单位和当事人必须是真实的。包括开出原始凭证的单位，接受凭证的单位，填制凭证的负责人，取得原始凭证的责任人都要据实填写，不得冒他人、他单位之名，也不得填写假名。
（三）经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期必须是真实的。不得把经济业务发生的真实时间改为以前或以后的时间。
（四）经济业务的内容必须是真实的。购货业务要标明货物的名称、规格、型号等；住宿业务，要标明住宿的日期、单价、天数、人数；乘坐交通工具业务，要标明乘坐何种交通工具及起止地点；就餐业务，就要标明“就餐”，不得把购货写成就餐，或把就餐写成住宿等。
（五）经济业务的“量”必须是真实的。“量”，是指实物量和价值量。购货业务要标明所购货物的规格、单价和数量；其他经济业务要标明单价、数量。例如吃一次饭、住宿一天等。真实最重要的要求就是单价、金额必须真实。
（六）完整指的是原始凭证应具备的要素必须是完整的。手续必须齐全，要符合实际情况，数字、文字要填写清楚、正确，有关单位和人员的签章应完备，凭证无涂改、污损或不符合规定的更正等。
第四条 原始凭证的合法性审核。合法性审核就是要按会计法规、会计制度和预算办事。复核凭证所反映的经济业务是否合法合规，是否符合有关政策、制度的规定和计划要求，是否符合审批权限和手续，有无突破计划，铺张浪费，违反财经纪律等现象，经审核后，如果发现问题按以下方法办理。
（一）对于记载不准确、不完整、不符合上述有关规定的凭证，应予以退回，要求更正、补充、或注销重制。
（二）对于一切违反国家统一财政、财务制度规定的收支凭证，应不予办理。单位行政领导人坚持办理的，财会部门的会计人员可以执行，同时必须向上级主管单位行政领导人提出请求处理的书面报告，对于弄虚作假、营私舞弊，伪造涂改等违法乱纪行为，应扣留凭证，并报告单位行政领导和纪律检查部门。
（三）转账用自制原始凭证，按所填制的单位不同，可以分为：单位内部转账和会计机构内部的转账。
第五条 记账凭证的审核。会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，要认真审核，做到摘要表述简洁明了，会计科目﹑项目使用正确，内容完整，数字准确无误。记账凭证要有制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人或会计主管人员印章或者签字。记账凭证的基本要求是：
（一）收款和付款记账凭证应当由制单人员签名或者盖章。
（二）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号，一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。
（三）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
（四）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证摘要栏注明附有该原始凭证的记账凭证的编号，或者附原始凭证复印件。
第六条 记账凭证的传递与保管。
（一）记账凭证应当及时传递，不得积压。
（二）记账凭证应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。
（三）记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明"附件另订"和原始凭证名称及编号。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。
（四）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经会计机构负责人批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。
（五）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原始凭证复印件并加盖填制单位发票专用章或财务专用章，由经办单位负责人﹑财务部门负责人审批后，才能代作原始凭证。重大经济事项的原始凭证如有遗失，应当由经办单位负责人﹑财务部门负责人及分管财务院领导审批后，才能代作原始凭证。
第七条 记账方法。记账以人民币作为记账本位币，在会计核算工作中，为了反映会计对象，在设置账户后要采用借贷记账方法。会计分录允许做成“一借一贷”，“一借多贷”，“一贷多借”，借贷两方金额必须相等，借和贷作为记账符号。
第八条 会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人签字或者盖章。总账和明细账待年度终了决算结束后一次打印。
第九条 定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账实相符。
（一）现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对，日清月结。
（二）银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对，每月一次。
（三）各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对，年末进行一次。
（四）其他应收款明细账账面余额与有关债务、债权单位或个人核对。
第十条 定期编制财务报告。财务报告包括会计报表及其附注说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。
（一）会计报表根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
（二）任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。
（三）会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报表中加以说明。
（四）按照会计制度的规定认真编写会计报表附注及其说明，做到项目齐全，内容完整。
（五）按照规定的期限对外报送财务报告。
第十一条 建立健全会计人员岗位责任制度。主要内容包括：会计人员的工作岗位设置；会计工作岗位的职责、权限；各会计工作岗位的人员和具体分工。
第十二条 建立健全内部控制制度。主要内容包括：保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制。
第十三条 建立健全财务收支审批制度。主要内容包括：财务收支审批人员和审批权限；财务收支审批程序；财务收支审批人员的责任等。
第十四条 建立预算执行情况分析制度。包括半年度、年度预算执行情况分析。
第十五条 建立健全财产清查制度。
第十六条 本制度由财务处负责解释。
呼伦贝尔职业技术学院
2016年9月25日
